Beneficios a corto plazo — Sección 28
Clasificación bajo Sección 28
- Beneficios a corto plazo: vencen dentro de 12 meses.
- Beneficios post-empleo: pensiones, jubilaciones y planes posteriores al empleo.
- Otros beneficios a largo plazo.
- Beneficios por terminación.
Reconocimiento
- Se reconocen como gasto cuando el empleado presta el servicio, salvo capitalización permitida en otra sección.
- Los beneficios de corto plazo se miden sin descuento.
- Las ausencias acumulativas generan pasivo cuando el servicio aumenta el derecho futuro.
Simulación: provisión mensual de vacaciones
Distribuidora El Progreso, S.A. · Banco de Honduras, S.A.
Beneficios post-empleo
Plan de aportaciones definidas
La empresa paga una aportación fija. El riesgo de inversión lo asume el empleado. El gasto se reconoce cuando se devenga.
Plan de beneficios definidos
La empresa promete un beneficio futuro específico. La obligación se mide considerando valor presente, activos del plan y ajustes actuariales.
Simulación: obligación por cesantía
Referencia didáctica: un mes por año trabajado, con medición a valor presente.
Impuesto corriente — Sección 29
El impuesto corriente es el impuesto a pagar o recuperar por la renta fiscal del período actual o períodos anteriores. Se mide con tasas y leyes aprobadas o sustancialmente aprobadas al cierre.
Resultado según NIIF PYMES.
Resultado ajustado conforme a reglas tributarias.
Incertidumbre en tratamientos fiscales — Sección 29
Cuando existe incertidumbre sobre si la autoridad fiscal aceptará un tratamiento tributario adoptado por la entidad, se reconoce y mide el activo o pasivo por impuestos usando la cantidad que resulte más probable, o el valor esperado (promedio ponderado por probabilidad) si hay varios desenlaces posibles, según cuál método prediga mejor la resolución de la incertidumbre.
Ejemplo: Distribuidora El Progreso, S.A. aplicó una deducción fiscal de L.40,000 cuya procedencia es incierta. La gerencia estima 70% de probabilidad de aceptación total y 30% de aceptación parcial (L.25,000). Bajo el método del valor esperado, la entidad reconoce como probable un beneficio fiscal de aproximadamente L.35,500 (0.70×40,000 + 0.30×25,000), reevaluando la estimación si cambian los hechos y circunstancias.
Simulación: conciliación fiscal
Impuesto diferido — Sección 29
Diferencias imponibles → PID
Generan mayor pago futuro de impuesto. Ejemplo: valor en libros NIIF mayor que la base fiscal.
Diferencias deducibles → AID
Reducen pago futuro de impuesto. Se reconocen si es probable su recuperación.
Simulación: AID y PID
Caso integrador: Distribuidora El Progreso, S.A. — 31/12/2025
Vacaciones L 34,080 · Cesantía L 97,440 · Seguridad social L 18,000.
Utilidad L 63,000 · GND L 97,440 · Exentos L 5,000.
AID L 24,360 · PID L 8,000 · Neto L 16,360.
Mini-juego: Secciones 28 y 29
Puntaje: 0/12